在谈“营改增”之前，得先捋清楚一个事儿：佣金这事儿，那会儿是改税，目前火烧眉毛了。 大量人一听到“充资”、“服务费”、“回扣”，第一反应就是得交增值税。但这道坎，往往大量人踩错了坑。咱们得把“营改增”和当下的个税政策，拆开揉碎了看。 说白了，营改增 2016 年那场大扫除，针对的是当时没走完的链条。
比如建筑公司要交建筑业税，金融要交金融税，那时候搞得挺和谐。
可是到了 2016 年底之后，国家在一度财税〔2016〕36 号文里说了，大量那会儿没纳入的，目前都要纳了。
这里面有个特别关键的概念叫“视同销售”。 啥叫视同销售？就是别看企业没对外卖东西，但在账面上，这笔钱得按买卖算。咱们最常见的场景，就是那个“请进食”、“送红包”、“报销旅游”。老板让你去送个酒，说得委婉点就是“商务招待费”，结局你报销了，税务局一看，这钱没出去，但老板的账上多了一笔“销售成本”，得补交增值税。 这就意味着，只要是你家开的公司，掏钱去请人进食、去旅游的，只要能证明是业务往来，那税务局肯定认定你是“视同销售”。
这时候，税率是多少呢？那会儿看业务类型，目前看金额。 要是这笔佣金总额超过了小规模纳税人标准（500 万以内，税率 3%），那就是 3% 的增值税。
要是超过这个门槛，那就跳回一般纳税人坑里了，税率变成 6%、9% 就连 13% 了。
这个界限，只有你能定，但税务局核查的时候，挺看重你手里的合同、发票，还有那些实打实的凭证。 还有个特别好办踩的雷，就是“形合实非”。有些老板手底下有两个公司，要么一个人代持，又搞“离岸公司”。
这时候，你给一个人送钱，没发票，没合同，但税务局不信。你得拿出铁证：银行流水、真的协议、就连录音录像。否则，这钱就是送给个人的，不是送给公司的，那你这个视同销售就无从谈起了。 为了搞清楚这个逻辑，咱们得看看数据。
那会儿搞增值税，是个城市一个城市不一样。
比如北京、上海，税率可能高达 13%；但拉萨、西双版纳，可能差不多是 6%。营改增之后，这个“一刀切”的局面根本打完了，目前全国标准根本统一。 那如何算“视同销售”？核心就在这句：“销售”二字。你只是请个哥们儿进食，没对外供给劳务，按啥标准算税？ 这就得看合同了。
要是你是开公司，签了合同，里面写了这笔钱是“销售服务费”，哪怕合同模板里全是“咨询费”，税务局也信。出于合同就是“销售”的证明。 那要是是个人呢？
要么你只是去请进食，没签合同？这就悬了。
这时候，税务局会看你的“实际经营行为”。你是在给公司干活吗？你是在扩大规模吗？ 举个例子，假设你拿着 5 万块钱，去给某公司请个董事去旅游。你公司账上显示“招待费”5 万，但没发票。你公司认定这 5 万是合理支出。但税务局会在账上多出一笔“视同销售款”。
这时候，你公司的营收增添了，进项税呢？ 这就触发了进项税的难题。你说，“这块进项税如何抵扣？”你公司没收到进项税票，没法抵扣。
要是这 5 万块钱，你拿去开了票给税务局，那你能够抵扣 3% 的税，但你要承担额外的销项税。 这就有个“哪位抵扣哪位”的难题。在增值税里，销项税和进项税是负对正的关系。你多销了销项，多交税了；你少抵扣了进项，少交了税。
这就像你手里多拿了一张票，别人却要给你多交钱。 咱们得提一嘴，这个逻辑和那会儿的营业税不一样。营业税下，有个“差额征税”的概念。
比如你卖房子，售价 100 万，成本 80 万，你说差额征税，交 20 万税。目前营改增后，这个逻辑变了。你销了 100 万，进项抵扣了 80 万，那要交 20 万。但要是你只销了 80 万（比如只开了票），那只能抵扣 80 万，多出的 20 万就得按全额交税。 这就把“差额征税”给打破了。
那会儿你算账时，要算“视同销售额”=“含税销售额”/（1+税率）。营改增后，这个公式也没了。你直接按“销售额”交税。 那在佣金业务里，如何操作最合规？ 第一，合同要签。
哪怕合同标题是“咨询服务费”，描述里能够写“包含差旅费”，只要明确这笔钱是公司的支出，你就无敌了。 第二，凭证要齐。发票、合同、支付凭证，缺一不可。
特别是那个支付凭证，得是银行回单，最好能体现“给哪位”、“给啥”。 第三，管住金额。
要是这笔佣金总额超过了 500 万，你得去申请一般纳税人身份。出于小规模纳税人一旦超过这个点，税率直接跳至 3%。 那要是这笔佣金是你自己掏的，比如你自己发工资，要么你个人公司发的，那性质就变了。
这时候，你给哪位发工资，哪位就会给你交增值税。你把 100 万发给员工，你作为个人公司，要交 3% 的税。 还有一个细节，大量人认定“佣金”就是给代理人的。但要是你只是去谈业务，签了代理合同，那这钱就是代理费。但要是你签的是单纯的“咨询费”要么“服务费”，税务局可能会纠结：这究竟是代理费，还是销售服务费？ 这就得看合同内容了。
要是合同里明确写了“代理费”，那没难题。
要是合同里写“咨询服务费”要么“服务费”，那税务局可能会按销售服务征税。
这就是为啥大量公司出于合同写得含糊，害得被追缴税款。 咱们得说句掏心窝子的话。在当前的环境下，佣金业务的风险是真的。
特别是那些没有真业务支撑，纯粹为了避税而搞“空壳”要么“虚列”的情况，那是行不通的。目前的税务风控，特别看重“业务真”。 要是你公司确实有真的需求，比如确实需求某个项目，确实需求某个服务，那佣金业务就是合法的。你按合同来，按发票来，按资金流来，一切正常。 那如何界定“业务真”？实际上挺好办。你去问客户：“你们需求这个服务吗？”客户答：“需求。”你去看合同：“我们签了。”你去看资金：“钱付了。”你看完了，这三个环节都闭环了，那业务就是确实。
这时候，你不需求揪心那个 3% 的税。 反之，要是你公司知道你客户不需求，你也不打算供给，你却签了合同，还收了钱，那这就涉嫌“视同销售”中的“冒牌视同”。
这时候，你不仅要补缴税款，还可能面临滞纳金，就连要是情节严重，会被稽查，就连构成偷税罪。 故此，最终的建议就是：别为了省那点税，去搞那些钻法律空子的花样。合同要签得明明白白，发票要开得清清白白，资金要流向哪儿，都要有迹可循。 毕竟，营改增改革如此多年，核心目标就是让税基更合理，让税收更公平。
要是你公司能真地供给服务，那税就是该交的，拿该拿的钱。
要是为了省税而造假，那不仅拿不到钱，反而可能背上更大的包袱。 咱们在做商事主体时，得把“真”字刻在脑子里。
只要业务是确实，税就是确实，这就没得谈。